了解2024綜合所得稅的相關免稅和扣除規定
2024年的申報綜合所得稅季節即將到來，根據財政部的最新消息，報稅時間從5月1日至5月31日。這段期間是大家提交綜合所得稅申報的黃金時期，可選擇在線完成網路報稅，或親自前往櫃檯辦理。確保在規定的時間內完成報稅是每年的必要事項，這不僅符合法定要求，更有助於保持財務狀況的順利運作，不要忘記按時報稅，為自己的財務管理添上一筆安心的基石。
誰需要申報綜合所得稅？
任何有綜合所得的自然人都需要進行報稅，這包括薪資所得、營業所得、財產交易所得、利息、股息等多種收入。如果你有多元的收入來源，那麼綜合所得稅就成為了必須注意的事項。對於有扶養親屬、具有特殊扣除資格或符合減稅政策的人士掌握相關規定，以最大限度地減少應繳的稅款。總之，無論你是薪資收入者、自由職業者還是多元收入來源的投資者，都應確保在每年的報稅季節內完成相應的綜合所得稅申報，以確保合法權益，避免不必要的稅務問題。
綜合所得稅淨額計算公式
綜合所得總額–免稅額–一般扣除額–特別扣除額–基本生活費差額
綜合所得總額
❶綜合所得總額計算公式
各項所得總和−薪資所得特別扣除額−必要費用
⓵各項所得加總
包括營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得、權利金所得、財產交易所得、自力耕作漁牧林礦所得、競技競賽及機會中獎的獎金或給與、以及退職所得等各項收入的總和。
⓶薪資所得特別扣除額
每人可扣除NT$218,000元的固定金額，全年薪資收入未達這個數字者，可全額扣除。
⓷必要費用
與勞務相關的「職業專用服裝費」、「進修訓練費」、「職業上工具支出」，可以選擇性地在計算中進行扣減。
- 職業專用服裝費：用於從事職業所必需穿著、非供日常生活使用之特殊服裝或表演專用服裝。（包含購置、租用、清潔及維護費用）
- 進修訓練費：參加符合規定之機構開設的與職務、工作或法令要求相關的特定技能或專業知識課程之訓練費用。
- 職業上工具支出：用於購置專供職務或工作使用的書籍、期刊及工具的支出。（支出效能非2年內可耗竭且支出超過8萬元，應逐年攤提折舊或攤銷費用。）
免稅額
- 未滿70歲的本人或之配偶及扶養之直系尊親屬：納稅人在計算應納稅額時，可從應納所得中每人減除最高NT$97,000元的免稅額。
- 年滿70歲的本人或之配偶及扶養之直系尊親屬：納稅人免稅額每人提高至NT$155,500元的免稅額。
一般扣除額
❶標準扣除額
- 單身納稅人：，應課稅所得將減少標準扣除額為NT$131,000元。
- 有配偶者納稅人：可與配偶合併申報，提高標準扣除額為NT$262,000元。夫妻雙方課稅所得共同扣除此金額。
- 去年結婚：則可自行選擇分開或合併申報。
❷列舉扣除額
- 包括捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出等。
- 需提供相應的證明文件，如：國稅局所要求的文件。
這兩種扣除額中，標準扣除額為一固定金額，適用於所有納稅人，而列舉扣除額則需要提供相應的支出證明文件，可以根據實際支出情況進行選擇。二種扣除額需二選一成為「一般扣除額」。
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特別扣除額
❶身心障礙扣除額
針對符合以下條件的個人，提供特別扣除額為NT$218,000元減稅優惠：
- 持有身心障礙證明（或手冊）的個人。
- 符合《精神衛生法》第3條第4款規定的病人。
持有相關證明可透過申報程序，以減輕其稅務負擔。這項政策的目的在於支持身心障礙者，提供更多經濟上的協助，促進其在社會生活中的參與與發展。為確保能順利享受該優惠，納稅人應妥善保存並提供相應的身心障礙證明文件。
❷幼兒學前扣除額
對於育有5歲（含）以下幼兒，可享每位幼兒為NT$120,000元。這項扣除額旨在鼓勵並支持育有年幼子女的納稅人，以減輕其生活開支。需要注意的是，幼兒學前扣除額的設定中包含排富條款，申報時需符合相應的資格標準。這也意味著部分高收入家庭可能受到一定的限制，需要仔細確認自身符合排富條款的條件。
❸教育學費扣除額
受扶養的子女就讀經教育部認可的國內外大專院校，可享有教育學費扣除優惠。根據最新的稅務規定，每人最高可扣除NT$25,000元。有效減輕您子女就學的負擔，同時為家庭的整體經濟提供一定的支持。保留相關的繳費證明，以便在報稅時提供必要的文件，確保獲得應有的教育學費扣除優惠。
❹儲蓄投資扣除額
每戶最高可達NT$270,000元的額度，允許家戶將一部分資金進行有效管理，實現資產的增值。儲蓄投資是一種相對低風險的方案，同時也為家庭提供了一個理想的長期規劃工具。
❺長期照顧扣除額
符合特定條件可以申請長期照顧扣除額，金額為每人NT$120,000元。以下是符合資格的條件：
- 聘僱外籍家庭看護工：若聘僱外籍家庭看護工，則符合資格。
- 失能等級為第 2~8 級：本人或受扶養親屬失能等級需為第 2~8 級。
- 去年度使用長期照顧給付及支付基準服務：本人或其受扶養親屬在去年度曾使用長期照顧給付及支付基準服務。
- 入住住宿式服務機構全年達 90 日：本人或其受扶養親屬在去年度至少入住住宿式服務機構達 90 日。
支持需要長期照顧的家庭，提供一定的經濟支援。符合條件的納稅人可藉此減輕長期照顧所產生的負擔。
基本生活費差額
2024年度起，配合所得稅制度的優化惠民措施，每人基本生活所需費用已上調至NT$202,000元。
❶基本生活費差額計算公式
基本生活費總額–免稅額–一般扣除額–特別扣除額
若計算下來，基本生活費差額為負值，就不須納入綜合所得稅淨額公式計算。
所得稅課稅級距
| 稅率級距 | 所得淨額 |
| 5% | NT$0-NT$560,000 |
| 12% | NT$560,001-NT$1,260,000 |
| 20% | NT$1,260,001-NT$2,520,000 |
| 30% | NT$2,520,001-NT$4,720,000 |
| 40% | NT$4,720,001以上 |
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結語
這些減稅優惠措施為納稅人提供更多選擇，同時也鼓勵著社會各界參與公益、節能減碳等有益行動。納稅人在綜合所得稅申報中應充分了解這些政策，以最大限度地受惠並善加利用。
